Einkommen ermitteln
im unterhaltsrelevanten Zeitraum

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Aus den Entscheidungsgründen:
(Zitat) “Es ist (…) Aufgabe der Tatsacheninstanzen, unter den gegebenen Umständen des Einzelfalls eine geeignete Methode zur möglichst realitätsgerechten Ermittlung des Nettoeinkommens zu finden”

Anmerkung:
Das Unterhaltsrecht hat ein tatsächliches Problem. Dieses besteht darin, dass Unterhaltsansprüche den künftigen Unterhaltsbedarf des Unterhaltsgläubigers sichern sollen, ohne wirklich zu wissen, wie sich die wirtschaftlichen Verhältnisse in Zukunft entwickeln und ob der Unterhaltsschuldner leistungsfähig bleibt. Was ist vor diesem Hintergrund das unterhaltsrelevante Einkommen, das einer Unterhaltsberechnung zu Grunde gelegt wird? Um einen möglichst realitätsgerechten Unterhaltsanspruch zu ermitteln, muss eine realitätsgerechte Zukunftsprognose zum Einkommen erfolgen.

Merke:

1. Ansatz von konkreten Beträgen gilt für vergangene Unterhaltszeiträume, denn hier ist ja bekannt, was in den vergangenen Zeiträumen an realem Einkommen erzielt wurde. 
   | Einkommensmaßstab bei Unterhaltsrückstand
   
2. Ansatz von konkreten Beträgen ist bei den meisten Abzugsposten im Rahmen der Einkommensbereinigung angezeigt, soweit keine unkalkulierten Schwankungen in der Zukunft zu prognostizieren sind. So sind bei Versicherungsbeiträgen anhand von Beitragsmitteilungen oder bei Krediten anhand von Zins- und Tilgungsplänen ziemlich exakt vorhersehbar, welche künftigen Belastungen aus dem Einkommen zu begleichen sind.
   Für die Bestimmung des maßgeblichen Einkommenszeitraums wird danach unterschieden, ob das Einkommen tendenziell starken Schwankungen (so regelmäßig bei Gewinneinkünften) unterliegt oder sich kontinuierlich (konstant) entwickelt.
   Nur wenn es um künftige Unterhaltsansprüche geht, ist ein Durchschnitt aus Gewinneinkünften der letzten drei abgelaufenen Wirtschaftsjahre zu bilden. Denn nur bei Gewinneinkünften ist das künftige Einkommen – wegen Gewinnschwankungen – ungewiss 
   | Einkommensmaßstab mit Blick in die Zukunft
   
3. Immer wenn keine Ungewissheit besteht, sind konkrete Beträge – und keine Durchschnittsbeträge – in Ansatz zu bringen.
4. Um bei künftigen Unterhaltsansprüchen Prognosefehler und damit Abänderungsverfahren so weit wie möglich einzudämmen, müssen von den Beteiligten im Unterhaltsverfahren stets die Vorlage der aktuellsten Einkommensbelege gefordert werden.

Bedarfsermittlung 
mit Einkommen und Blick in die Vergangenheit 

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Geht es um die Ermittlung des künftig geschuldeten Unterhalts, baut die Bedarfsermittlung auf Prognosen zur künftigen Einkommensentwicklung auf. Dazu bedarf es einer geeigneten Methode. Zur Lösung des Problems behilft man sich mit Blick auf die wirtschaftlichen Verhältnisse in der Vergangenheit. Danach soll eine möglichst realitätsgerechte Prognose zur künftigen Einkommensentwicklung aufgestellt werden.

Im Rahmen einer Prognose für die Zukunft wird an Einkünfte in der Vergangenheitangeknüpft, so­fern keine hinreichenden Anhaltspunkte für die Berechnung der Einkünfte des lau­fenden Unterhaltsjahres zur Verfügung stehen (vgl. BGH FamRZ 2007, 1532, bei juris, Rn 23; BGH FamRZ 2005, 101, 102 f.). Grundlage für die Prognose nach Vergangeheitsbetrachtung sind

• bei Einkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit der abgelaufene Jahreszeitraum
• bei Gewinneinkünften  (Mieteinnahmen, Zinseinnahmen, Unternehmereinkommen) mindestens die letzten drei abgelaufenen Wirtschftsjahre.
• Sind in den Vergangenheitszeiträumen außergewöhnliche Einkünfte erzielt worden, die sich voraussichtlich in der Zukunft nicht nachhaltig erzielen lassen, sind diese für die Bemessung des künftigen Unterhalts außer Betracht zu lassen.  

Prognosemethode bei Erwerbseinkommen des Nichtselbständigen
Vergangener Jahreszeitraum 

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Zur Ermittlung des Einkommens aus Angestelltenverhältnis werden in der Regel die in der Vergangenheit tatsächlich erzielten Einkünfte der letzten 12 Monatezusammengezählt und durch 12 dividiert. Dies ist der Grundfall bei Einkünften aus unselbständiger Tätigkeit. Nach dieser Logik wird prognostiziert, dass das Einkommen im letzten Wirtschaftsjahr auch in Zukunft erzielt wird. 

Prognosemethode bei schwankendem Einkommen
Verganener Mehrjahreszeitraum 

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Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit (Unternehmergewinn), Mieteinkünfte sowie alle weiteren Gewinneinkünfte unterliegen in der Regel erheblichen Schwankungen. Um hier eine annähernd realistische Zukunftsprognose zu erstellen, wird der Zeitraum, über den Auskunft über Gewinneinkünfte zu erteilen ist, auf die letzten drei abgeschlossenen Wirtschaftsjahren ausgedehnt. Zur Ermittlung des künftigen Unterhalts wird als Bemessungsgrundlage  der erzielte Durchschnittsgewinn verwendet. 

Dies wird vom OLG Düsseldorf (Beschluss vom 20.12.2022 – 1 UF 78/22) und OLG Bamberg (Beschluss vom 31.3.2022 – 2 UF 23/22 – m. Anm. Borth = NJW 2022, 1629) bestätigt. Ab 2022 können die Einkünfte von 2018 und 2019 vor der Pandemie als Referenz herangezogen werden, da pandemiebedingte Einschränkungen schrittweise gelockert werden (OLG Bamberg, Beschluss vom 31.3.2022 – 2 UF 23/22).

Doch wie wird gerechnet, wenn das Unternehmen erst im letzten abgelaufenen Wirtschaftsjahr gegründet wurde und davor keine Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit erzielt wurden? In diesem Fall kann nicht auf einen Drei-Jahres-Zeitraum abgestellt werden. Was bleibt ist die Betrachtung des Durchschnittseinkommens seit Beginn der unternehmerischen Tätigkeit.

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Aus den Entscheidungsgründen:
(Zitat, Rn 19) “Ebenso wenig ist zu beanstanden, dass das Berufungsgericht hinsichtlich der Gewinnermittlung nur auf das Jahr 2007 abgestellt hat, da es sich um das einzige abgeschlossene Geschäftsjahr handelt.”

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Anmerkung: 
Das OLG Düsseldorf hält es bei einem selbständigen Facharzt für Orthopädie und Unfallchirurgie – wie regelmäßig bei der Ermittlung des Einkommens von Selbständigen – wegen der üblicherweise jährlich der Höhe nach schwankenden Einnahmen für angemessen, einen zeitnahen Mehrjahresdurchschnitt zu bilden und der Einkommensermittlung die Gewinne aus vier abgeschlossenen Wirtschaftsjahrenzugrunde zu legen.

Dieser Vierjahreszeitraum wurde im konkreten Fall der Tatsache gerecht, dass ein Jahr ein umsatzstarkes und ein weiteres Jahr ein vergleichsweise umsatzschwaches Jahr war. Zwei weitere Jahre zeigten sich demgegenüber stabil. Die Methode der Erfassung des Durchschnittseinkommens aus einem Drei-Jahres-Zeitraumist im Einzelfall also kein Dogma. Oberstes Ziel ist immer die möglichst realitätsgerechte Einschätzung, was in Zukunft an Einkommen nachhaltig und vorhersehbar erzielt wird.

Außergewöhnliche Einkünften in der Vergangenheit
Keine Berücksichtigung für den künftigen Unterhalt

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Aus den Entscheidungsgründen:
(Zitat) “Die Heranziehung der Ergebnisse der Vorjahre erscheint ausnahmsweise nicht gerechtfertigt, wenn sie keinen zuverlässigen Schluß auf die Höhe des laufendenEinkommens zulassen. Wurden sie nämlich durch außergewöhnliche Ereignisse geprägtoder durch steuerliche Sondereinflüsse verzerrt, die sich im maßgeblichen Dreijahreszeitraum offensichtlich nicht ausgleichen, sind diese außer Betracht zu lassen.”

Anmerkung:
Es ist grundsätzlich nicht zu beanstanden, wenn der Tatrichter das häufig stark schwankende Einkommen selbständig Tätiger anhand der Ergebnisse der drei demjeweiligen Unterhaltszeitraum vorausgehenden Kalenderjahre ermittelt (vgl.Wendl/Kemper Das Unterhaltsrecht in der familienrichterlichen Praxis 6. Aufl. § 1 Rdn. 274; Luthin/Margraf aaO Rdn. 1135).

Dabei ist das aus dem Bemessungszeitraum zu ermittelnde Durchschnittseinkommen von außergewöhnlichen Einnahmen zu bereinigen, sofern nicht prognostiziert werden kann, dass diese in Zukunft weiterhin (nachhaltig) erzeilt werden.

Inflationsausgleichzahlungen – Energiepauschale – Jubiläumsgehalt: 

Bei Inflationsausgleichsprämien handelt es sich um eine freiwillige Leistung des Arbeitgebers, die zusätzlich zum Lohn ausgezahlt wird. Die Prämie kann in mehreren Teilbeträgen oder als einmaliger Betrag ausgezahlt werden. Es gibt keine konkreten Vorgaben dazu, wie die Prämie ausgezahlt werden muss. Es besteht auch die Möglichkeit, die Inflationsprämie in Form von Sachleistungen wie Tank- oder Essensgutscheinen zu erhalten.

Dabei müssen die Sachleistungen dem Ausgleich von Lebenshaltungskosten oder Mehrkosten dienen. Mit der Inflationsausgleichsprämie wollte der Gesetzgeber Arbeitnehmern und Arbeitgebern die Möglichkeit geben durch Einmalzahlung oder durch mehrmalige Zahlungen bis maximal € 3.000,00 der Preissteigerung entgegenzuwirken bzw. Unterstützungsleistungen gegen die Preissteigerung zu ermöglichen. Infaltionsausgleichsprämien steuer- und sozialversicherungsfrei und unpfändbar [AG Köln, Beschluss vom 04.01.2023 – 70 k IK 226/20: Pfändungsschutz der Inflationsausgleichsprämie nach § 850c ZPO].

Ob die Inflationsausgleichsprämie bei der Unterhaltsberechnung zu berücksichtigen ist, wird bisher nicht einheitlich beurteilt. Insoweit wird auf die Kommentierung im Ju-ris Praxis Kommentar (Stand 21.05.2024) verwiesen, in der derzeit allerdings ledig-lich zwei Urteile zitiert sind, die die Berücksichtigung der Inflationsausgleichprämie bei der Verfahrenskostenhilfe betreffen. Darüber hinaus hat das OLG Hamm zuletzt (2023) die Inflationsausgleichsprämie bei der Ermittlung des Einkommens aus unselbstständiger Tätigkeit berücksichtigt (OLG Hamm, Beschl. v. 24.02.2023, Az.: 7 UF 68/22, zitiert nach Juris).

Nach unserer Auffassung ist die Inflationsausgleichsprämie ein Einkommen aufgrund außergewöhnlichen Ereignisses und wie ein Jubiläumsgehalt zu behandeln. Auch wenn die Einschätzung zum Jubiläumsgehalt zwischen den Gerichten differenziert, ist nach der Auffassung der Unterzeichnerin im süddeutschen Raum davon auszugehen, dass der Entscheidung des Oberlandesgerichtes Stuttgart gefolgt wird, wonach das Jubiläumsgehalt nicht in das Einkommen für die Berechnung des Unterhaltes einzubeziehen ist (OLG Stuttgart, Beschluss vom 05.08.2013 – 17 WF 152/13). 
| Einkommensermittlung mit Blick in die Zukunft

Zu welchen Geschäftsjahren wird Auskunft geschuldet?

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• Es sind Belege zu den Wirtschaftsjahren vorzulegen, auf denen die Einkommensprognose zur Bedarfsermittlung basiert.
• Mit der Vorlage der Einkommensteuer-Bescheide und der entsprechenden Bilanzen mit G+V-Rechnung oder den Einnahme/Überschuss-Rechnungen wird der besonderen Auskunftspflicht des Unternehmers in der Regel nicht genügt. Bei Unternehmensbeteiligung bestehen zusätzliche Auskunftspflichten zum Unternehmen. 
  | Auskunft von Gesellschaftern von Personen- und Kapitalgesellschaften
• Die Auskunft hat sich auf einen Mehr-Jahres-Zeitraum zu erstrecken. Das gilt ebenso in Fällen schwankender Provisionszahlungen oder schwankender Kapitaleinkünfte(Dividendenzahlungen, Veräußerungsgewinne aus Aktienverkäufen. Auf Jahresabschlüsse zu Geschäftsjahren, die noch nicht länger als 6 Monate abgelaufen sind, besteht kein Auskunftsanspruch.
• Auf substantiierten Einwand sind gegebenenfalls weitere Erläuterungen vorzunehmen oder Belege vorzulegen.   
  

Bedarfsermittlung
mit Einkommen und Blick in die Zukunft? 

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Sicher vorhersehbare und dauerhafte Einkommensentwicklung

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Nur hinreichend sicher vorhersehbare und dauerhafte Einkommensänderungen sind zu berücksichtigen. Das gilt etwa beim Wechsel der Steuerklassen nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Trennung stattfand. Zwar sind dauerhaft zu erwartende, strukturell bedingte Einschnitte grundsätzlich berücksichtigungsfähig; diese müssen aber konkret fassbar gemacht werden. Bei Einkommensrückgang wegen Coronapandemie ist das regelmäßig nicht möglich.
| Corona-Krise – Relevanter Einkommensrückgang? 

Einkommensprognose mit aktuell vorläufigen Zahlen?

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Grundsatz:
Einkommensschwankungen im laufenden Wirtschaftsjahr sind unbeachtlich

Um von der Einkommensprognose mit Blick in die Vergangeheit weg zu kommen, reicht es nicht aus, die vorläufige Einkommen- und Steuerermittlung des aktuellen Wirtschaftsjahres (BWA´s) vorzulegen (OLG Düsseldorf, Beschluss vom 29.01.2014 – II-8 UF 180/13). Die Rechtsprechung lässt Abweichungen von der Ermittlung des relevanten Einkommens nach Maßgabe der Vergangenheitsbetrachtung nur zu, wenn zuverlässig feststeht, dass damit das künftige Eigentum nicht realitätsgerecht prognostiziert werden kann. Solange jedoch die Vergangenheitsbetrachtung nicht völlig unrealistisch erscheint, kann und wird diese von der Rechtsprechung nicht korrigiert.

Bei Unternehmereinkommen ist stets das durchschnittliche Mehrjahreseinkommen unterhaltsrelevant. Der Betrachtungszeitraum sind immer vollständig abgeschlossene Wirtschaftsjahre der dem aktuellen Jahr vorausgehenden Kalenderjahre. Damit sollen außergewöhnliche Gewinnschwankungen geglättet werden und bei der Ermittlung des unterhaltsrelevanten Einkommens außer Betracht bleiben (BGH, Beschluss vom 02.06.2004 – XII ZR 217/01). Das ist der Grund, warum Einkommensschwankungen in der Corona Krise 2020 nicht zur Unterhaltsabänderung im Jahr 2020 führen können (vgl.Birgit Niepmann, Unterhalt in Zeiten von Corona, in: NZFam 2020, 383).

Ausnahmen:
Grenze der Leistungsunfähigkeit wird unterschritten

Der Grundsatz der Unbeachtlichkeit von Einkommensschwankungen im laufenden Wirtschaftsjahr kann dann vertreten werden, wenn im Fall des aktuellen Einkommensrückgangs gleichzeitig ausreichend liquides Vermögen vorhanden ist, um die Einkommenslücke zu schließen und auch dann wird hinsichtlich der Verpflichtung, das Vermögen für den Unterhalt einzusetzen, noch eine Billigkeitsabwägung vorzunehmen sein.

Soweit jedoch der Selbstbehalt und insbesondere der notwendige Selbstbehalt bei fortbestehenden Unterhaltszahlungen aufgrund des reduzierten Einkommens nicht mehr gewahrt werden kann, ist eine Abänderung auch angesichts der aktuell noch in keiner Weise prognostizierbarer Entwicklung ab sofort möglich (Schürmann, Wie beeinflusst das Virus das Unterhaltsrecht, FamRB 2020, 199, 201; siehe auch OLG Brandenburg, FamRZ 1995, 1220: vom Zeitpunkt des Verlustes des Arbeitsplatzes , wenn keine Möglichkeit zur Rücklagenbildung gegeben ist). Der Zug an der Reißleine des Selbstbehalts ist gerechtfertigt, weil beim Antasten des Selbstbehalts des Unterhaltsschuldners die reale Gefahr besteht, dass Unterhaltsleistungen nur noch über Kreditaufnahmen finanziert werden könnten. Doch ist allgemein anerkannt, dass dies für den Unterhaltsschuldner unzumutbar ist. 
| Kreditfinanzierte Leistungsfähigkeit?

Einkommensprognose bis zur Scheidung

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Für die Bemessung des Bedarfs ist nach der Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs beim Trennungsunterhalt grundsätzlich auf die Einkommensverhältnisse bis zum Zeitpunkt der Rechtskraft der Ehescheidung abzustellen (vgl. BGH FamRZ 2012, 281, bei Juris, Leitsatz sowie Rn 16 f.). Daraus folgt, dass sich nach der Trennung der eheliche Bedarf erhöhen kann. Man spricht auch von den wandelbaren Lebensverhältnissen bis zur Scheidung. Für den unterhaltsrelevanten Einkommenszeitraum folgt daraus, dass zur Ermittlung des künftigen Trennungsunterhalts und möglichen nachehelichen Unterhalts auf alle aktuellen Einkommensentwicklungen bis zur Scheidung abzustellen ist (OLG Düsseldorf, Beschluss vom 02.03.2015 – II-7 UF 224/14; Az. unserer Kanzlei für Familienrecht: 311/14).
| Karrieresprung nach Trennung und Scheidung

Methodenwahl bei Steuer

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In -Prinzip & Für -Prinzip bei der Einkommensermittlung
| Abzugsposten Steuer | Nachzahlungen – Erstattungen

Wurde ein Unterhaltsanspruch tituliert und hat sich zwischenzeitlich das unterhaltsrelevante Einkommen verändert, stellt sich die Frage, ob und wie der Unterhaltstitel an das neue unterhaltsrelevante Einkommen angepasst und damit abgeändert werden kann? Die Abänderungsmöglichkeit richtet sich danach, um welchen Unterhaltstitel es sich handelt.
| Abänderungsverfahren

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Aus den Entscheidungsgründen
(Zitat, Rn 20) “Ein zeitnaher Mehrjahresdurchschnitt ist bei Selbständigen bei der Bemessung eines Unterhaltsanspruchs für die Zukunft zwar grundsätzlich notwendig. Bei der Berechnung des Unterhalts für die Vergangenheit können aber die in dem jeweiligen Kalenderjahr erzielten Einkünfte herangezogen werden (Ziffer 1.5 der Unterhaltsleitlinien des Brandenburgischen Oberlandesgerichts, Stand 1.1.2016; s.a. Wendl/Spieker, Das Unterhaltsrecht in der familienrichterlichen Praxis, 9. Aufl. § 1 Rn. 420).”

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Aus dem Inhalt:

• Vergangene Zeiträume: Für die Berechnung von Unterhaltsrückständen sind die tatsächlich erzielten Einkünfte in den jeweiligen Unterhaltszeiträumen maßgeblich. Es darf nicht auf Durchschnittswerte früherer Jahre außerhalb des relevanten Zeitraums zurückgegriffen werden.
• BGH-Rechtsprechung: Der BGH (FamRZ 2007, 1532 Rn. 23) hat klargestellt, dass nur die Einkünfte aus den entsprechenden Zeiträumen für die Bemessung des Unterhalts herangezogen werden dürfen. Dies bedeutet, dass etwaige Einkommensschwankungen oder außergewöhnliche Einnahmen aus früheren Jahren nicht berücksichtigt werden dürfen.

Das Amtsgericht hatte für die Rückstände von September 2021 bis Juni 2023 Einkommensdurchschnitte aus den Jahren 2018 bis 2022 herangezogen. Dies wurde als methodisch unzulässig bewertet.Für die fraglichen Zeiträume lagen Jahresabschlüsse und betriebswirtschaftliche Auswertungen vor, die konkrete Einkünfte auswiesen. Die Antragsgegnerin legte dar, dass sie in den relevanten Jahren 2021 bis 2023 teils Negativeinkünfte oder deutlich geringere Einkünfte als angenommen hatte.

Die Beschwerde der Antragsgegnerin wurde in Bezug auf die Rückstände als berechtigt anerkannt, da die methodische Berechnung des Amtsgerichts nicht den rechtlichen Anforderungen entsprach.Für die Vergangenheit dürfen nur tatsächlich erzielte Einkünfte herangezogen werden, wie sie durch Steuererklärungen, GuV-Rechnungen oder BWAs dokumentiert sind.

Fazit:
Für vergangene Unterhaltszeiträume wird klargestellt, dass methodisch saubere und nachprüfbare Einkommensdaten erforderlich sind. Durchschnittswerte aus weiter zurückliegenden Jahren oder prognostizierte Einkünfte sind unzulässig. Die Berücksichtigung ausschließlich der realen Einkünfte schützt vor einer übermäßigen Belastung des Unterhaltspflichtigen.

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Aus den Entscheidungsgründen:
(Zitat) “Nach der ständigen und eigentlich unmissverständlichen Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs sind für die Berechnung des Unterhaltsanspruches für abgeschlossene Zeiträume die in diesen Zeiträumen erzielten Einkünfte der Beteiligten maßgeblich. Zwingend ist nicht an die Vorjahreseinkünfte anzuknüpfen, wovon das Amtsgericht aber fälschlich ausgeht. Etwas anderes gilt nur dann, wenn für in der Zukunft liegende oder noch nicht abgeschlossene Zeiträume zur Berechnung des Unterhalts nur auf eine Prognose hin­sichtlich der zukünftigen Einkünfte abgestellt werden kann.”

Anmerkung:
Unterhaltsrückstände werden nicht auf der Grundlage von Einkommensprognosen ermittelt. Grundlage für Unterhaltsrückstände ist stets das in dem betroffenen vergangenen Zeitraum tatsächlich erzielte Einkommen. Ein Abstellen auf Vorjahreszeiträume ist nicht zulässig (OLG Düsseldorf, Beschluss vom 02.03.2015 – II-7 UF 224/14; intern vorhanden; Az. 311/14; KG Berlin, Beschluss vom 04.07.2016 – 25 UF 97/15, intern vorhanden, Az. 128/15; BGH FamRZ 2005, 101; BGH FamRZ 2007,1532).

Links & Literatur

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Links

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Leitfaden zur Einkommensermittlung

Professionelle Unterhaltsberechnung

Literatur

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Birgit Niepmann, Unterhalt in Zeiten von Corona, in: NZFam 2020, 383 

Schürmann, Wie beeinflusst das Virus das Unterhaltsrecht, FamRB 2020, 199, 201 

In eigener Sache

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Mustertext zur Einkommensermittlung des Unternehmers beim nachehelichen Unterhalt (intern vorhanden: Az.: 76/20)

Wechsel von Angestelltentätigkeit in die Selbstständigkeit – Welches Einkommen ist unterhaltsrelevant? unser Az.: 76/20 (D3/D40-21)

AG Augsburg – 412 F 4444/18, Unterhaltsverfahren wegen Kindesunterhalt – zur Auskunft bei Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit, wenn das Unternehmen erst seit kurzer Zeit besteht, unser Az.: 12/19 (D3/51-19)